當僱主提供居所給僱員

源自所擔任職位的房屋福利，同樣是入息的一部分。如僱主或其相聯法團為你提供居所，該居所的「租值」須計入你的應予評税的入息內。「租值」是得自僱主和相聯法團的一说念入息，減去开销及開支(但不可減個东说念主進修開支)，然後根據獲提供居所的類別按以下百分比計算:

居所類別

百分比

一個住宅單位／服務式住宅

10%

佔旅社、旅社或公寓的兩間房間

8%

佔旅社、旅社或公寓的一間房間

4%

服務式住宅現日漸大齐。這類型住宅常常是置有产品和家居設備的單位或寓所，也有提供煮食及洗熨等住宅設施。這類住宅的租住期常常不能短於一個期限。一般而言，税務局不會視服務式住宅等同旅社、旅社或公寓的房間。因此，若你獲提供的居所為服務式住宅，税務局一般會以10%來計算此類居所的「租值」；关系词，税務局或會就個別個案審閱其情況以決假寓所的類別。

如你要支付租金予業主或僱主，可從「租值」減去該筆房钱。當僱主提供一住宅單位作為你的居所，而計算出來的「租值」較該居所的「應課差餉租值」為大的話，你有權選擇將「應課差餉租值」代替計算出來的「租值」，減低應繳付的薪俸税。下表載有更多相關資料：

情況

「租值」的計税按序

僱員無須付出房钱 將「租值」計入你的應予評税的入息內 僱員須付出房钱 須從「租值」減去你付出的房钱 如可減低你的税款 你可選擇以該居所的「應課差餉租值」代替「租值」（只適用於住宅單位）

 

以下例子將解釋「租值」的計算按序：

例一

C先生的年薪是$600,000，僱主S有限公司提供一個住宅單位給C先生作居所。他在該年度亦申請了扣減工程師學會的會員年費$2,000，僱員強積金供款$18,000及個东说念主進修開支$27,500。

C先生的應予評税的入息計算如下：

 

$

收入

600,000 

居所租值 $(600,000 – 2,000)x 10%

59,800 

 

659,800 

減： 开销及開支

(2,000)

  僱員強積金供款

(18,000)

  個东说念主進修開支

(27,500)

應予評税的入息

612,300 

 

C先生填報報税表 − 個別东说念主士(BIR60)

         

BIR60之附錄

 

C先生僱主填報的薪酬及退休金報税表(IR56B)

 

例二

淌若例一的C先生須每月從月薪內扣除$3,000作為付給僱主的房钱。

C先生的應予評税的入息計算如下：

 

$

收入 

600,000 

居所租值   $(600,000 – 2,000) x 10% - $36,000

23,800 

 

623,800 

減： 例一顯示的三項扣減總和

(47,500)

應予評税的入息 

576,300 

 

C先生填報報税表 − 個別东说念主士(BIR60)    

    

 

BIR60之附錄

 

C先生僱主填報的薪酬及退休金報税表(IR56B)

 

例三

L先生在2023年4月1日受僱來港责任，月薪$50,000，僱主並提供居所。L先生初來港的第一個月居住在旅社的一個房間，月租$8,000。在5月1日他的配偶和子女亦跟隨來港，他們遷入了旅社一個有兩間房間的套房，月租$16,000。後來，在7月1日他們遷進了僱主擁有的一個住宅單位。

L先生的居所「租值」計算如下：

   

$

2023年4月1日至2023年4月30日 ($50,000 x 1 x 4%)

2,000 

2023年5月1日至2023年6月30日 ($50,000 x 2 x 8%)

8,000 

2023年7月1日至2024年3月31日 ($50,000 x 9 x 10%)

45,000 

居所租值  

55,000 

 

L先生填報報税表 − 個別东说念主士(BIR60)    

    

 

BIR60之附錄

 

L先生僱主填報的薪酬及退休金報税表(IR56B)

 

例四

C先生是酒樓的侍應生，年薪$120,000，他和另外五位共事共同住宿在僱主G酒樓提供的一個三房住宅單位，他和共事N先生共用其中一個房間。C先生的居所租值會如何計算？

這情況在香港很是大齐，C先生會被當作獲提供一間房間的寝室，「租值」以他收入的4％計算，即$120,000 × 4％，亦即$4,800。

C先生填報報税表 − 個別东说念主士(BIR60)    

    

 

BIR60之附錄

 

C先生僱主填報的薪酬及退休金報税表(IR56B)

 

例五

L女士受僱於外國公司S有限公司，在2023/24年度她的年薪是$600,000，並在香港责任，共迟延了250天。在港期間她住在僱主提供的一個住宅單位，每月在酬金內扣除$1,000作為房钱給僱主。

如評税主任接納L女士以在港迟延日數來徵税，她的應予評税的入息計算如下：

   

$

留港250天提供服務的入息 $(600,000 x 250/366)

409,836 

居所租值 $(409,836 x 10% - 1,000 x 12)

28,983 

應予評税的入息  

438,819 

 

L女士填報報税表 − 個別东说念主士(BIR60)    

    

 

BIR60之附錄

 

L女士僱主填報的薪酬及退休金報税表(IR56B)